Консультационно-бухгалтерский центр «Эффорт» В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, а также за правильность начисления и уплаты налогов, несет руководитель компании. Директор отвечает за всю бухгалтерскую, налоговую и кадровую документацию в компании. Он несет ответственность, например, за искажение отчета, составленного главным бухгалтером либо каким-то иным лицом. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и предоставления документов для учета. Таким образом, руководитель подлежит ответственности как за правонарушение, совершенное им непосредственно, так и в результате действий, совершенных подчиненными ему работниками.
На практике руководитель редко ведет бухгалтерский учет лично. Обычно эти функции выполняет бухгалтерия или бухгалтер. Привлечь бухгалтера (без руководителя) к ответственности суд может, если бухгалтер действовал в целях личного обогащения.
Как показывает практика:
- в 80% случаях к ответственности привлекается только Директор;
- в 10-15 % случаев к ответственности привлекается Директор и Главный Бухгалтер;
- и только в 5 % случаев отвечает один Главный Бухгалтер.
При привлечении к административной или уголовной ответственности руководителя компании, доводы о том, что директор не имеет профессионального экономического образования, — не принимаются.
Административная ответственность должностных лиц
| № | Нарушение | Основание | Размер (сумма) штрафа |
| 1 | Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица | 14.1 КоАП | От 500 до 2 000 |
| 2 | Неприменение контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка | 14.5 КоАП | От 3 000 до 4 000 |
| 3 | Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении, либо финансовом состоянии | 14.10 КоАП | От 2 000 до 3 000 |
| 4 | Нарушение законодательства о труде и об охране труда | 5.27 КоАП | от 1 000 до 5 000 —
или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; |
| 5 | Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, | 15.1 КоАП | От 4 000 до 5 000 |
| 6 | Нарушение срока поставки на учет в налоговом органе | 15.3 КоАП | От 500 до 1 000 руб. |
| 7 | За деятельность без постановки на учет в налоговом органе | 15.3 КоАП | От 2 000 до 3 000 руб. |
| 8 | Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке | 15.4 КоАП | От 1 000 до 2 000 руб. |
| 9 | Непредставление налоговой декларации | 15.5 КоАП | От 300 до 500 руб. |
| 10 | Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | 15.6 КоАП | От 300 до 500 руб. |
| 11 | Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения | 15.11 КоАП | От 2 000 до 3 000 руб. |
Наиболее распространенные составы преступлений, субъектами которых могут быть руководители организаций:
- незаконное предпринимательство, что означает осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, представление в регистрирующий орган документов, содержащих заведомо ложные сведения, а также осуществление предпринимательской деятельности без лицензии (ст. 171 УК РФ). Наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
- незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) (ст. 176 УК РФ).Наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности ( ст.177 УК РФ) наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
- уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (ст.ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ). Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) может происходить путем непредставления налоговой отчетности либо включения в нее заведомо ложных сведений. Крупным размером в целях данной статьи является сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. Наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Ответственность юридических лиц
| № | Нарушение | Основание | Размер (сумма) штрафа |
| 1 | Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций | 14.1 КоАП | От 40 000 до 50 000 |
| 2 | Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка | 14.5 КоАП | От 30 000 до 40 000 |
| 3 | Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении, либо финансовом состоянии | 14.10 КоАП | От 20 000 до 30 000 |
| 4 | Нарушение законодательства о труде и об охране труда — | 5.27 КоАП | От 30 000 до 50 000
или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. |
| 5 | Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, | 15.1 КоАП | От 40 000 до 50 000 |
| 6 | Нарушение срока поставки на учет в налоговом органе | 116 НК | 10 тыс. руб. |
| 7 | Ведение деятельности без постановки на учет | 116 НК | 10% от доходов за период деятельности без постановки на учет, но не менее 40 тыс. руб. |
| 8 | Непредставление налоговой декларации в срок по месту учета | 119 НК | В размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. |
| 9 | Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме | 119.1 НК | 200 руб. |
| 10 | Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, определения объектов налогообложения
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. |
120 НК | — 10 тыс. руб.
— те же деяния если совершены в течение более одного периода (30 тыс. руб.) — те же деяния, если они повлекли к занижению налоговой базы (20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.) |
| 11 | Неуплата или неполная уплата сумм налога | 122 НК | — 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), если занижена налоговая база или занижен налог;
— 40% от неуплаченной суммы налога (сбора), если умышленно совершено деяние. |
| 12 | Неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и перечисление). | 123 НК | 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. |
| 13 | Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест. | 125 НК | 30 тыс. руб. |
| 14 | Непредставление налоговому органу сведений, которые необходимы для осуществления налогового контроля | 126 НК | 200 руб. за каждый непредставленный документ |
| 15 | Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями | 126 НК | — 10 тыс. руб.
|
| 16 | Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу
|
129.1 НК | — 5 тыс. руб.
— 20 тыс. руб., если деяния совершены повторно в течение календарного года. |
|
17 |
Ответственность за несвоевременную сдачу отчетности |